基層審計機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計的探索與思考

在科技強(qiáng)審指導(dǎo)下，大數(shù)據(jù)應(yīng)用對審計起著巨大的促進(jìn)作用。大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用，可以將眾多的審計數(shù)據(jù)智能化，在一定程度上擴(kuò)大審計范圍，減少審計工作量，提高審計效率。對于基層審計機(jī)關(guān)來說，能夠有效緩解任務(wù)重、人員少的矛盾。近年來，筆者參與實施了一些大數(shù)據(jù)應(yīng)用項目，取得了不錯的成果，但由于信息化基礎(chǔ)設(shè)施不完善、缺乏大數(shù)據(jù)思維、人才儲備不足等原因，該項工作在基層審計機(jī)關(guān)仍面臨著不少問題。

一、開展大數(shù)據(jù)審計面臨的困難

（一）缺乏大數(shù)據(jù)審計思維。大數(shù)據(jù)價值核心在于創(chuàng)新，在數(shù)據(jù)海量增長的今天，如何使這些數(shù)據(jù)價值最大化取決于使用者的需求和創(chuàng)新思維。就審計而言，當(dāng)我們獲取各類被審計單位的內(nèi)外部數(shù)據(jù)后，審計人員需要根據(jù)審計目標(biāo)、審計內(nèi)容以及被審計單位的業(yè)務(wù)邏輯等，對相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析以發(fā)現(xiàn)被審計單位存在的問題及風(fēng)險。因此大數(shù)據(jù)審計的重點不在于數(shù)據(jù)分析技術(shù)或工具，而是依賴于審計人員的思維方式，即“為什么審”、“如何去審”。如果審計人員知道如何運(yùn)用這些數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系從中發(fā)現(xiàn)問題，那么大數(shù)據(jù)的價值將得以體現(xiàn)，否則數(shù)據(jù)毫無價值。然而目前大多數(shù)基層審計機(jī)關(guān)審計人員對大數(shù)據(jù)審計的認(rèn)識存在誤區(qū)，認(rèn)為大數(shù)據(jù)審計不過是計算機(jī)輔助審計的一種延續(xù)，是屬于技術(shù)人員的工作，因此從審計項目、工作安排中往往呈現(xiàn)出一種業(yè)務(wù)與技術(shù)割裂的狀態(tài)。此外,許多審計人員缺乏創(chuàng)新主動，難以適應(yīng)大數(shù)據(jù)發(fā)展的需要，依然習(xí)慣于傳統(tǒng)的審計模式，大多是翻賬本、查憑證，涉及與數(shù)據(jù)有關(guān)的工作首先想到的是交給數(shù)據(jù)分析人員去做，導(dǎo)致自己很多時候連最基本的業(yè)務(wù)流程、邏輯都搞不清楚，更不用說從數(shù)據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系發(fā)現(xiàn)問題了。

（二）缺少大數(shù)據(jù)審計人才。當(dāng)今社會，大數(shù)據(jù)已滲透到各行各業(yè)，新技術(shù)、新業(yè)態(tài)的層出不窮離不開專業(yè)人才的創(chuàng)新。如何將大數(shù)據(jù)相關(guān)的先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用于審計行業(yè)，同樣離不開高端人才的支持。但是基層審計機(jī)關(guān)受限于編制、財力、人員引進(jìn)規(guī)定等因素，普遍缺少掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)的專業(yè)人才，有的甚至都沒有計算機(jī)專業(yè)人員，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)審計難以開展。此外，目前針對大數(shù)據(jù)審計的培訓(xùn)較少，雖然上級審計機(jī)關(guān)開展了一些初級培訓(xùn)工作，但是由于網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)缺乏監(jiān)管，加之日常審計工作繁忙，難以抽出時間進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)，導(dǎo)致培訓(xùn)效果不好。