審計機關(guān)利用專業(yè)優(yōu)勢，為公安、檢察等司法機關(guān)提供了大量大案要案線索，使許多重特大案件被偵破，相關(guān)人員被追究行政和刑事責任，充分發(fā)揮了審計機關(guān)在維護財經(jīng)秩序、打擊經(jīng)濟犯罪中的作用。為了進一步發(fā)揮審計機關(guān)的職能，樹立良好的審計形象，提高移送案件的立案率和偵結(jié)率，審計機關(guān)在審計中應注重把好審計移送處理“六關(guān)”。

一、把好審計移送處理的“標準關(guān)”

國務(wù)院《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》明確：行政執(zhí)法機關(guān)在依法查處違法行為過程中，發(fā)現(xiàn)違法事實涉及的金額、違法事實的情節(jié)、違法事實造成的后果等，根據(jù)刑法的罪行規(guī)定和相關(guān)司法解釋及經(jīng)濟犯罪案件的追訴標準等規(guī)定，涉嫌構(gòu)成犯罪的，依法需向司法機關(guān)移送。《審計法》規(guī)定“被審計單位的財政收支、財務(wù)收支違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任?！边@些法律法規(guī)強調(diào)了審計機關(guān)作為行政執(zhí)法機關(guān)要依法移送涉嫌犯罪案件線索，同時也明確了移送案件線索所應具備的條件，那就是違反法律法規(guī)規(guī)定并構(gòu)成犯罪的要做出移送處理，依法追究刑事責任。而認定構(gòu)成犯罪需要主體特征、主觀方面、客體特征和客觀方面等四個要件同時具備，缺一不可，否則不夠成犯罪，也不能作出移送處理的決定。有些審計人員認為，審計移送的是案件線索，只要發(fā)現(xiàn)有關(guān)單位和人員有犯罪嫌疑就可以移送，沒有充分考慮四個犯罪構(gòu)成要件之間的相互聯(lián)系，造成移送的線索指向不明，針對性不強，最終的結(jié)果是立案率低下，降低了工作效率。因此說，審計機關(guān)作出的移送處理是為司法機關(guān)進一步偵察提供線索，是一種行政行為，一定要按照法理和刑法的有關(guān)規(guī)定進行充分調(diào)查核實，合理取證，準確定性，符合“發(fā)現(xiàn)違法事實涉及的金額、違法事實的情節(jié)、違法事實造成的后果等涉嫌構(gòu)成犯罪”的標準，才能依法移送。

二、把好審計移送處理的“范圍關(guān)”

《審計法》和《國家審計準則》規(guī)定對被審計單位的財政、財務(wù)收支行為和負有直接責任的主管人員、其他直接責任人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，涉嫌犯罪的，作出移送處理書，由司法機關(guān)追究責任人的刑事責任。由此移送的范圍多被理解為被審計單位的行為和被審計單位的負有直接責任的主管人員、其他直接責任人員，只有上述單位和人員涉嫌犯罪的，才能作出移送處理。但在審計過程中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)被審計單位之外的單位和個人的涉嫌犯罪行為，如果不移送處理，就可能使犯罪分子有逃脫之機，逍遙法外。如在金融審計實踐中經(jīng)常會遇到通過虛假的會計賬簿、合同資料、偽造法律文書等騙取巨額銀行貸款的案件，犯罪的主體是貸款人而不是被審計的銀行，銀行存在管理責任，但認定內(nèi)外勾結(jié)騙貸的證據(jù)不充分，這種情況下，審計機關(guān)就應對審計中發(fā)現(xiàn)的被審計單位之外的責任人――貸款人的騙貸行為作出移送處理，同時對于審計機關(guān)在舉報信調(diào)查落實中發(fā)現(xiàn)的需要相關(guān)部門或司法機關(guān)處理問題，也應及時移送相關(guān)部門處理。

三、把好審計移送處理的“權(quán)限關(guān)”